Menentukan Materialitas Keseluruhan/Overall Materiality (OM) ICOFR

Menentukan materialitas keseluruhan/overall materiality (OM) memerlukan judgment/pertimbangan profesional. Faktor-faktor yang dianalisa untuk menentukan tolok ukur yang sesuai antara lain:

• Akun-akun laporan keuangan (misalnya, aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan, beban)
• Apakah terdapat akun-akun tertentu yang cenderung menjadi fokus perhatian pengguna laporan keuangan entitas (misalnya, untuk tujuan mengevaluasi kinerja keuangan, pengguna mungkin cenderung fokus pada laba, pendapatan, atau aset bersih)
• Sifat entitas, posisi entitas dalam siklus hidupnya, serta industri dan lingkungan ekonomi tempat entitas beroperasi
• Struktur kepemilikan entitas dan cara pendanaannya (misalnya, jika suatu entitas sepenuhnya didanai melalui utang dan bukan ekuitas, pengguna mungkin lebih menitikberatkan pada aset serta klaim atas aset tersebut, dibandingkan pada laba entitas)
• Volatilitas relatif dari tolok ukur tersebut (kestabilan kandidat tolok ukur selama 3 tahun terakhir)

Laba sebelum pajak sering digunakan untuk entitas yang berorientasi pada laba. Ketika laba sebelum pajak bersifat fluktuatif, tolok ukur lain mungkin lebih sesuai, seperti laba kotor atau total pendapatan. Tergantung pada sifat entitas dan pengguna laporan keuangannya, akun lain dari laporan keuangan yang bisa menjadi tolok ukur di antaranya:

• Total Pendapatan
• Total Biaya
• Total Aset
• Laba Kotor