Kelemahan Material ICOFR pada Proses Jurnal Manual Macy’s

Macy’s adalah perusahaan toserba terbesar di Amerika Serikat (AS) berdasarkan penjualan ritel, dengan 94.000 karyawan dan pendapatan tahunan sebesar $25,3 miliar per tahun 2023. Perusahaan ini mengoperasikan 450 lokasi di AS serta di wilayah Puerto Rico dan Guam per tahun 2025. Macy’s telah menyelenggarakan Macy’s Day Parade di New York City setiap tahun sejak tahun 1924, dan menjadi sponsor untuk pertunjukan kembang api Macy’s 4th of July di kota tersebut sejak tahun 1976.

Dalam proses penyusunan laporan keuangan Perusahaan untuk periode interim yang berakhir pada tanggal 2 November 2024, manajemen mengidentifikasi adanya kelemahan material ICOFR, yang terkait dengan perancangan aktivitas pengendalian internal mengenai jurnal manual atas beban pengiriman dan beberapa beban non-merchandise lainnya, serta rekonsiliasi atas kewajiban akrual terkait. Perusahaan mengidentifikasi bahwa seorang karyawan, yang saat ini sudah tidak lagi bekerja di Perusahaan, secara sengaja membuat entri akuntansi yang salah dan memalsukan dokumen pendukung, untuk mengurangi pencatatan beban pengiriman mulai dari kuartal keempat tahun 2021 hingga kuartal ketiga tahun 2024.

Kelemahan material ini merupakan defisiensi dalam perancangan pengendalian atas beban pengiriman dan beban non-merchandise lainnya, serta kewajiban akrual terkait, di mana perancangan pengendalian tidak mempertimbangkan potensi override pengendalian oleh karyawan. Perancangan pengendalian tersebut juga gagal dalam memperoleh, atau menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas untuk mendukung fungsi pengendalian, termasuk validasi atas keandalan informasi yang digunakan.

Perusahaan meremediasi kelemahan material tersebut dengan:

• Melakukan evaluasi ulang atas risiko override pengendalian oleh karyawan, termasuk risiko terkait kelengkapan pencatatan beban pengiriman, beban non-merchandise lainnya, dan kewajiban akrual terkait;
• Merancang ulang aktivitas pengendalian pada tingkat proses yang responsif terhadap risiko override pengendalian oleh karyawan;
• Mengevaluasi informasi pendukung pelaksanaan aktivitas pengendalian, untuk memastikan bahwa informasi tersebut mencerminkan informasi yang relevan dan berkualitas, serta mendukung efektivitas operasional pengendalian atas jurnal manual untuk beban pengiriman dan beban non-merchandise lainnya, serta rekonsiliasi atas kewajiban akrual terkait, termasuk validasi atas keandalan informasi tersebut.

Manajemen telah menilai efektivitas pengendalian ini per tanggal 1 Februari 2025, dan menyimpulkan bahwa kelemahan material dalam pengendalian internal atas pelaporan keuangan telah berhasil diremediasi.

Sumber: SEC (2025). Form 10-K.