Indikator Kuat Terdapatnya Kelemahan Material (Material Weakness) ICOFR

Berikut ini merupakan indikator kuat terdapatnya kelemahan material (material weakness) dalam ICOFR:

• Pengawasan yang tidak efektif atas pelaporan keuangan dan pengendalian internal tingkat entitas (ELC) oleh pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola (Dewan Komisaris dan Direksi).
• Penyajian ulang laporan keuangan yang sebelumnya telah diterbitkan untuk mencerminkan koreksi kesalahan penyajian material (Restatement). (Koreksi kesalahan penyajian mencakup kesalahan akibat kekeliruan maupun kecurangan; ini tidak mencakup penyajian ulang karena perubahan prinsip akuntansi untuk mematuhi prinsip akuntansi baru atau perubahan sukarela dari satu prinsip akuntansi yang berlaku umum ke prinsip akuntansi lain yang juga berlaku umum.)
• Identifikasi oleh auditor atas kesalahan penyajian material dalam laporan keuangan untuk periode yang diaudit yang tidak diidentifikasi sebelumnya oleh pengendalian internal. Ini mencakup kesalahan penyajian yang melibatkan estimasi dan pertimbangan, di mana auditor mengidentifikasi penyesuaian material yang kemungkinan besar diperlukan dan koreksi atas jumlah yang telah dicatat. (Hal ini merupakan indikator kuat dari kelemahan material, meskipun manajemen kemudian melakukan koreksi atas kesalahan penyajian tersebut.)
• Fungsi audit internal atau fungsi penilaian risiko yang tidak efektif pada suatu entitas, jika fungsi-fungsi tersebut penting bagi komponen pemantauan atau penilaian risiko dalam pengendalian internal, seperti pada entitas yang sangat besar atau sangat kompleks.
• Pada entitas yang kompleks di industri yang sangat diatur, fungsi kepatuhan terhadap peraturan yang tidak efektif. Hal ini hanya terkait dengan aspek-aspek dari fungsi kepatuhan yang tidak efektif yang pelanggarannya terhadap hukum dan peraturan dapat berdampak material terhadap keandalan pelaporan keuangan.
• Terdapat kecurangan dalam bentuk apa pun yang dilakukan oleh manajemen senior. (Auditor memiliki tanggung jawab untuk merencanakan dan melaksanakan prosedur guna memperoleh keyakinan yang memadai bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material akibat kekeliruan atau kecurangan. Namun, untuk tujuan evaluasi dan komunikasi atas kekurangan pengendalian internal, auditor harus mengevaluasi setiap bentuk kecurangan—termasuk kecurangan yang mengakibatkan salah saji tidak material—yang dilakukan oleh manajemen senior dan diketahui oleh auditor.)
• Kegagalan manajemen atau pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola dalam menilai dampak dari kekurangan signifikan/significant deficiency yang telah dikomunikasikan sebelumnya dan baik memperbaikinya atau menyimpulkan bahwa kekurangan tersebut tidak akan diperbaiki.
• Lingkungan pengendalian yang tidak efektif. Kekurangan pengendalian dalam berbagai komponen lain dari pengendalian internal dapat menyebabkan auditor menyimpulkan bahwa terdapat kekurangan signifikan atau kelemahan material dalam lingkungan pengendalian.
• Kelemahan pengendalian atas pemilihan dan penerapan prinsip akuntansi yang sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Memiliki keahlian yang memadai dalam memilih dan menerapkan prinsip akuntansi merupakan salah satu aspek dari pengendalian ini.
• Kelemahan program dan pengendalian anti-kecurangan (antifraud).
• Tidak efektifnya pengendalian atas transaksi yang tidak rutin dan tidak sistematis.
• Kelemahan pengendalian atas proses pelaporan keuangan pada akhir periode, termasuk pengendalian atas prosedur yang digunakan untuk memasukkan total transaksi ke dalam buku besar umum; memulai, mengesahkan, mencatat, dan memproses entri jurnal ke dalam buku besar umum; serta mencatat penyesuaian berulang dan tidak berulang terhadap laporan keuangan.